Закон о предоставлении счет фактуры

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

Некоторые правила оформления счета-фактуры

специалисты Аудиторской компании «АСИКО»

Практика применения Закона РК от 24 апреля 1995 года № 2235 и Кодекса РК «О налогах…» от 12 июня 2001 года № 209-II (далее — Налоговый кодекс) показывает, что, несмотря на значительное количество разъяснений, ответов, статей и комментариев норм налогового законодательства РК специалистами различного уровня, вопросы и ошибки в учете субъектов, как правило, из года в год одни и те же. На наш взгляд, одной из причин такого состояния является недооценка взаимосвязи требований рассматриваемых норм с другими нормами как налогового, так и гражданского права, и естественно нежелание тратить время на их изучение. В такой ситуации проще задать вопрос и получить ответ. Однако слушать чужие советы — делать чужие ошибки, и хорошо если ответ достаточно обоснован, а если нет, то… срок исковой давности по налоговым обязательствам, согласно статье 38 Налогового кодекса, составляет 5 лет, а если налогоплательщик подал декларацию на пересмотр налогов в последний год этого срока, то общий срок исковой давности ему продлят еще на один год.

Отсюда следует, что возможные ошибки и нарушения необходимо выявлять и устранять в течение первых четырех лет, особенно в организациях, где бизнес устойчив и не предполагается ликвидации, а также в тех фирмах, которым требуется обязательный аудит, при этом необходимо систематически учиться вырабатывать свое профессиональное суждение по той или иной проблеме, тем более что такое мнение является одним из важнейших факторов при работе с МСФО.

В качестве примера рассмотрим применение в практике норм статей 242-243 Налогового кодекса.

Статья 242. Счет-фактура

1. Счет-фактура является обязательным для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи.

Из содержания данной нормы следует, что обязательным документом счет-фактура является только для плательщиков НДС, признанных согласно статьям 207-208 Налогового кодекса и имеющих свидетельства о постановке на учет по НДС.

Однако подпункт 2 пункта 1 статьи 235 устанавливает, что если поставщик не является плательщиком НДС, то счет-фактура или другой документ выписывается с отметкой «без НДС».

Учитывая, что счет-фактура является документом, совмещающим реквизиты отгрузочного (платежного) документа и расчетного по НДС, можно сделать следующие выводы:

— все поставщики товаров (работ, услуг), вне зависимости от того, являются они плательщиками НДС или нет, имеют право выписывать счета-фактуры;

— плательщики НДС имеют право выписывать счет-фактуру в качестве платежного документа на предоплату с указанием ставки и суммы НДС, но необходимо иметь в виду, что выписка такого документа сразу фиксирует факт реализации и дату совершения оборота по работам и услугам, поэтому лучше воспользоваться счетом на предоплату или той же формой, но не указывать ставку и сумму НДС;

— неплательщики НДС имеют право выписывать счет-фактуру в качестве платежного отгрузочного и налогового документа только с отметкой «без НДС».

Справочная информация

До 1 января 2000 года в целях расчета НДС применялся документ «налоговый счет-фактура», имеющий реквизиты согласно пункту 2 статьи 65 Закона РК от 24 апреля 1995 года № 2235. Кроме этого, в качестве платежного и отгрузочного документа использовался бухгалтерский счет-фактура, согласно приказу Госкомстата РК от 16 ноября 1994 года № 74.

С 1 января 2000 года был введен единый документ, который используется до настоящего времени, совмещающий функции отмененных счетов-фактур и имеющий реквизиты согласно пункту 3 статьи 242 Налогового кодекса, позволяющие использовать его в качестве не только налогового, но и платежного документа.

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

2. Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру с налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи.

Эта норма устанавливает, что только плательщики НДС, которые являются поставщиками товаров (работ, услуг), причем только по прямым договорам, имеют право и обязанывыписывать получателям счет-фактуру с НДС и соответственно только такой счет-фактура будет являться основанием для отнесения в зачет сумм НДС, уплаченных получателями товаров (работ, услуг) согласно статье 235 Налогового кодекса. При этом необходимо отметить, что некоторые плательщики НДС, в силу специфики своей деятельности, имеют право выписывать счета-фактуры с нулевой ставкой и «освобожденный от НДС», в том числе арендодатели, экспедиторы, экспортеры, перевозчики и т. п.

Это обязательство поставщика распространяется на весь круг лиц-получателей его услуг, независимо от того, является получатель плательщиком НДС или не является, однако неплательщик НДС не имеет права зачета по таким счетам-фактурам.

В случае если плательщиком НДС является юридическое лицо, имеющее структурные подразделения, которые, в свою очередь, не являются самостоятельными плательщиками НДС, но наделены правом самостоятельно заключать отдельные договоры как по реализации, так и по приобретению, выписка счетов-фактур такими структурными подразделениями может осуществляться в следующем порядке:

— в поле, предусмотренном для указания РНН поставщика и получателя товаров (работ, услуг), указываются соответственно РНН структурных подразделений;

— в поле, предусмотренном для указания номера свидетельства о постановке на учет по НДС поставщика, указывается номер и серия свидетельства о постановке на учет по НДС юридического лица (головной организации).

Счета-фактуры, выписываемые арендодателем, имеют свои особенности и выписываются в следующем порядке:

· арендные платежи за аренду недвижимости представляют сумму амортизационных отчислений, рассчитанных согласно СБУ 6 от 13 ноября 1996 года, и арендного процента, то есть величины чистого дохода арендодателя, который включается в состав арендной платы. При этом облагаемым оборотом по НДС будет являться вся сумма арендной платы, которая и должна выделяться отдельной строкой в счете-фактуре, выданном арендатору;

· согласно статье 543 Гражданского кодекса РК (далее — ГК РК) от 1 июля 1999 года № 409-I право сдачи имущества во временное пользование принадлежит его собственнику, а статья 52 Земельного кодекса РК от 20 июня 2003 года № 442-II устанавливает, что «сдача во временное пользование землепользователем принадлежащих ему зданий (строений, сооружений) влечет сдачу во временное землепользование на тот же срок земельного участка, занятого указанными зданиями (строениями, сооружениями) и предназначенного для их эксплуатации». При этом, согласно статье 226 Налогового кодекса, обороты по аренде земельных участков освобождены от НДС.

Следовательно, аренда офиса и аренда земельного участка — это обороты, облагаемые по разным ставкам. В силу статьи 67 Налогового кодекса по ним организуется раздельный учет, поэтому оплата за землю должна выделяться в счете-фактуре отдельной строкой как освобожденный оборот;

· в арендную плату не должны включаться платежи за обслуживание объекта по договорам, заключенным арендодателем с непосредственными поставщиками:

— электроэнергию;

— тепловую энергию;

— водопровод и водоотведение;

— благоустройство;

— связь и т. п.

Согласно статьям 489, 492 ГК РК от 1 июля 1999 года № 409-I абонент (в данном случае — арендодатель) имеет право передавать энергию, принятую им через присоединенную сеть энергоснабжающей организации только с согласия последней, которое должно быть зафиксировано в договоре. При этом счета-фактуры имеет право выписывать только непосредственный поставщик таких услуг на энергию, тепло, связь, коммунальные услуги и т. п. согласно пункту 2 статьи 242 Налогового кодекса.

Таким образом, если арендодатель не имеет согласия прямого поставщика на заключение субабонетских договоров, то стоимость затрат, понесенных им по прямым договорам, должна оплачиваться арендатором в форме возмещения без права на зачет НДС, а арендодатель не имеет права включать такие обороты в облагаемые при выписке счетов-фактур арендатору. При этом суммы оплаты за третьих лиц не могут включаться в доходы арендодателя.

Поэтому такие затраты арендодатель должен покрывать за счет арендатора в форме возмещения и включать в счет-фактуру отдельной строкой без НДС или выписывать бухгалтерский счет на оплату (возмещение) дополнительных затрат, а в доход арендодателя будут включаться только суммы арендной платы, полученной от арендатора;

· при выписке счета-фактуры арендатору арендодатель должен показать раздельно:

— аренду помещения — НДС 15%;

— плату за землю — освобождение от НДС;

— предоставление услуг поставщика через присоединенные сети (энергия, тепло, вода, канализация, связь и т. д.) как сумму затрат, понесенных арендодателем по прямым договорам с поставщиками, — возмещение.

Если арендодатель оказывает услуги по отоплению, освещению и т. п. собственными силами (автономные источники), то они оговариваются в договоре и включаются в состав арендной платы как облагаемые обороты и в доходы от оказания прочих услуг.

Счета-фактуры должны быть подписаны оригинальными подписями, так как факсимиле не предусмотрено Налоговым кодексом.

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

3. В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

2) фамилия, имя, отчество либо полное наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров (работ, услуг), а также номер свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость поставщика;

3) наименование реализуемых товаров (работ, услуг);

4) размер облагаемого оборота;

5) ставка налога на добавленную стоимость;

6) сумма налога на добавленную стоимость;

7) стоимость товаров (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость.

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

4. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо иными уполномоченными на то должностными лицами.

Налогоплательщики, осуществляющие реализацию электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторского обслуживания, банковских операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, вправе выписывать счета-фактуры по итогам налогового периода.

В настоящее время формы счетов-фактур не утверждаются уполномоченным органом, поэтому субъект может самостоятельно разработать ее в книжном или альбомном варианте, но с обязательнымуказанием реквизитов, установленных пунктом 3. При этом необходимо учитывать следующее:

— система порядковых номеров счетов-фактур должна быть определена в учетной политике (сквозные или периодические, литерные или цифровые и т. п.);

— юридическое лицо-поставщик или получатель может указывать свою организационно-правовую форму в сокращенном виде (АО, ТОО, ТДО, ИП и т. п.). Однако сокращенное наименование использовать нельзя, несмотря на то, что гражданское законодательство РК это допускает. Следует помнить, что счета-фактуры, выписанные с 1 января 2002 года по 1 февраля 2002 года без указания реквизитов Свидетельства поставщика и получателя, являются основанием для отнесения этих сумм в зачет;

— наименование реализуемых товаров (работ, услуг) должно как минимум соответствовать наименованию в накладной, договорах и т. п., как максимум — в ТН ВЭД и других нормативных документах;

— размер облагаемого оборота определяется согласно статье 217 Налогового кодекса с учетом особенностей статей 214,224 и главы 37 Налогового кодекса;

— ставка НДС указывается согласно статье 245, с учетом особенностей глав 36-37 Налогового кодекса. При этом, если в процессе реализации одной сделки возникают обороты, облагаемые различными ставками (15%, «0», «без НДС», «освобожденный от НДС»), то они отражаются отдельными строками согласно статье 67 Налогового кодекса;

— если выписка счета-фактуры осуществлена после даты совершения оборота, то по услугам, указанным в пункте 4, НДС относится в зачет в том периоде, на который приходится дата выписки;

— счет-фактура подписывается оригинальной подписью руководителя и главного бухгалтера поставщика, либо лицом, уполномоченным приказом. Факсимильные подписи не допускаются. При этом подпись может не заверяться печатью, так как в пункте 2 этого не предусмотрено.

При определении даты совершения облагаемого оборота по реализации работ, услуг, когда первым исполняется условие выполнения работ, оказания услуг, согласно пункту 4 статьи 242 Налогового кодекса счет-фактура на эти работы, услуги должен быть выписан не позднее даты выполнения работ, оказания услуг, то есть в тот же день.

Аналогично должен быть выписан счет-фактура в случае получения каждого платежа при реализации работ, услуг на постоянной (непрерывной) основе, что означает выполнение работ и услуг ежедневно на основе долгосрочного контракта, в котором не оговариваются конкретные сроки, объемы и размер оплаты выполняемых работ (услуг). При этом сдача работ (услуг) заказчику (подписание актов, выписка счетов-фактур) может производиться один раз за определенный период, длительность которого может превышать длительность налогового периода, а результатами работ и услуг покупатель может воспользоваться сразу (АЗС, торговля и т. п.). Однако если в этом случае налогоплательщик в течение этого периода получает оплату за выполненные работы (услуги), то дата получения оплаты является датой совершения оборота.

Таким образом, в случае если работы (услуги) выполняются на постоянной (непрерывной) основе и первоначально производится оплата по таким работам, услугам, то датой совершения облагаемого оборота по реализации является дата получения каждого платежа независимо от формы расчета, то есть имеет место кассовый метод.

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

5. Если иное не установлено настоящим пунктом, размер облагаемого оборота указывается в счете-фактуре отдельно по каждому наименованию товаров (работ, услуг).

Допускается указание общего размера оборота, если к такому счету-фактуре прилагается документ, в котором указывается перечень реализуемых товаров (работ, услуг). При этом счет-фактура должен содержать указание на номер и дату документа, а также его наименование.

В случае если поставщик использует при реализации товаров документ (накладную), в котором реализуемые товары указываются по каждому наименованию (в ассортименте), в счете-фактуре допускается указание общего оборота по реализации без построчного заполнения строк «Наименование товаров (работ, услуг)». Если налогоплательщик осуществляет реализацию товаров, облагаемых по различным ставкам налога или наряду с облагаемыми оборотами имеются освобожденные, то в графе «Наименование товаров (работ, услуг)» указывается общий оборот по реализации, облагаемый по установленной для такого оборота ставке налога.

Документ (накладная), в котором реализуемые товары указываются по каждому наименованию (в ассортименте), в обязательном порядке должен быть приложен к счету-фактуре, который должен содержать ссылку на номер и дату прилагаемого документа (накладной).

Если реализация товаров, работ, услуг осуществляется на условиях предварительной оплаты, счет-фактура не составляется. В этом случае достаточно составления документа на предварительную оплату. Таким документом, в том числе может быть и счет на предварительную оплату. При этом форма и порядок составления такого документа определяются самим налогоплательщиком. В дальнейшем при осуществлении фактической реализации товаров, работ, услуг налогоплательщик обязан выписать покупателю счет-фактуру в установленном порядке.

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

5-1. В счете-фактуре, выписываемом лизингодателем на передаваемый им предмет лизинга, размер облагаемого оборота указывается исходя из общей суммы всех лизинговых платежей в соответствии с договором финансового лизинга без включения в них суммы вознаграждения и налога на добавленную стоимость.

В зависимости от вида имущества, передаваемого в лизинг, и других условий при проведении этой операции, счета-фактуры могут быть выписаны с различными ставками с учетом требований статьи 228 Налогового кодекса.

Оптимальным вариантом может быть следующий:

— сумма вознаграждения освобождена от НДС согласно пункту 1 статьи 228;

— импорт основных средств, введенных лизингодателем в целях передачи в лизинг, освобожден от НДС согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 234.

Соответственно передача имущества в лизинг освобождена от НДС при соблюдении вышеизложенных условий согласно пункту 2 статьи 228, поэтому в счете-фактуре может быть только одна строка.

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

5-2. Выписка счетов-фактур на перевозку грузов для отправителей или получателей грузов осуществляется экспедитором, если указанная перевозка производится в соответствии с договором транспортной экспедиции. Размер облагаемого оборота в таких счетах-фактурах указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и другими поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции.

Выписка счетов-фактур в соответствии с настоящим пунктом осуществляется согласно правилам, установленным уполномоченным государственным органом.

Экспедиторы осуществляют выписку счетов-фактур в особом порядке, установленном Налоговым кодексом, несмотря на то, что они являются посредниками, как и другие поставщики услуг, которым такое право не дано (арендодатели, комиссионеры, представители и т. п.), то есть:

— несмотря на то, что экспедитор не выполняет непосредственную перевозку или экспедиторские услуги при перепоручении, он имеет право выписывать счета-фактуры для своих клиентов на основании пункта 5-2 статьи 242 Налогового кодекса при условии соблюдения требований статей 212-215, 217 и 242 Налогового кодекса по правилам, установленным приказом НК МФ РК от 23 января 2003 года № 18;

— при оформлении счетов-фактур необходимо учитывать следующее:

· услуги международной перевозки облагаются по ставке «0» согласно статье 224 Налогового кодекса;

· услуги экспедиторов, связанные с международными перевозками, освобождены от НДС согласно пункту 12-2 статьи 225 Налогового кодекса;

· перечень услуг, освобожденных от НДС, является исчерпывающим, все остальные экспедиторские услуги, не включенные в этот перечень, относятся к облагаемым оборотам и оформляются в соответствии с требованиями национальных налоговых актов, а при экспорте услуг экспедитора применяются нормы международных соглашений;

· если транспортная экспедиторская компания (ТЭК) имеет с грузоотправителем договор транспортной экспедиции, то она имеет право выписывать счета-фактуры от своего имени, но при условии раздельного учета оборотов, облагаемых различными ставками: «0»; 15% и «освобождены», либо с прочерком в графе «Ставка», согласно пункту 5 статьи 242 и пункту 2 статьи 235 Налогового кодекса;

· если в договоре указывается, что ТЭК поручается оплачивать за грузоотправителя от своего имени сопутствующие услуги (авиабилеты, страховка и т. п.), то такая операция регулируется пунктом 5 статьи 217 Налогового кодекса как оплата за третьих лиц, а клиенту выставляется счет-фактура на сумму вознаграждения по ставке 15%.

Таким образом, размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и другими поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции.

В счете-фактуре указывается как облагаемый оборот, включающий в себя стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками (поставщиками) — плательщиками НДС, так и необлагаемый оборот, включающий в себя стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками (поставщиками), не являющимися плательщиками НДС.

Статья 243. Составление счетов-фактур при корректировке облагаемого оборота

1.При корректировке размера облагаемого оборота составляется дополнительный счет-фактура, в котором указываются:

1) порядковый номер и дата составления дополнительного счета-фактуры;

2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры, к которому составляется дополнительный счет-фактура;

3) наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров (работ, услуг);

4) размер корректировки облагаемого оборота без учета налога на добавленную стоимость;

5) сумма налога на добавленную стоимость.

2. Дополнительный счет-фактура составляется поставщиком товаров (работ, услуг) и подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг).

При возникновении случаев, установленных статьей 218, прежде чем выписывать счет-фактуру на корректировку, необходимо подготовить подтверждающие документы и изучить в Налоговом кодексе: пункт 2 статьи 81, статью 218, пункты 3-4 статьи 237.

Числовой пример расчета и выписки дополнительного счета-фактуры разъясняется в письме НК МФ РК от 30 апреля 2004 года № НК-УМ-08-2-18/3316.

При корректировке размера облагаемого оборота составляется дополнительный счет-фактура, в котором обязательно указывается номер и дата составления первичного счета-фактуры.

Пункт 2 статьи 243 Налогового кодекса вызывает вопрос, как покупатель должен подтвердить счет-фактуру, если его форма не предусматривает этого. Вероятно, это подтверждение будет оформлено первичными документами бухгалтерского учета, подтверждающими фактический возврат товара или изменение цен (накладные, счета, акты, договоры и т. п.).

Не являются корректировкой случаи предоставления покупателю заранее оговоренных скидок, так как если товары (работы, услуги) реализуются с учетом предоставленной скидки, то выписка дополнительного счета-фактуры на сумму скидки не требуется.

Согласно Правилам применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью от 18 апреля 2002 года № 449 при возврате (частичном или полном) потребителю денег за ненадлежащее качество товаров (работ, услуг) ответственное лицо налогоплательщика составляет и оформляет акт о возврате денежных сумм потребителю по форме, установленной в приложении 6 к Правилам, по неиспользованным контрольным чекам, погашает их, клеит на лист бумаги и вместе с актом сдает в бухгалтерию или индивидуальному предпринимателю. Записывает в книгу учета наличных денег суммы, выплаченные потребителям по возвратам.

Корреспонденция счетов в случаях корректировки может быть следующей:

§ Возврат товара

Д-т 301 К-т 633 — НДС по реализованным товарам;

Д-т 801, 802 К-т 221, 222 — списана себестоимость реализованных товаров;

Д-т 711 К-т 301 — частичный возврат товаров покупателем (без учета НДС);

Д-т 633 К-т 301 — сторно НДС по возвращенным товарам;

Д-т 221, 222 К-т 801, 802 — восстановление стоимости возвращенных товаров.

§ Изменение условий сделки:

Д-т 301 К-т 702 — реализованы товары;

Д-т 301 К-т 633 — сумма НДС по реализованным товарам;

Д-т 802 К-т 222 — списана себестоимость реализованных товаров;

Д-т 702 К-т 301 — принято решение о безвозмездной передаче товаров, в связи с чем доход корректируется до их балансовой стоимости;

Д-т 633 К-т 301 — сторно НДС по сумме корректировки.

§ Изменение согласованной компенсации за реализованные работы:

Д-т 301 К-т 701, 703 — выполненные работы;

Д-т 301 К-т 633 — НДС по работам;

Д-т 713 К-т 301 — предоставлена скидка с цены в связи с частичным браком выполненных работ (без учета НДС);

Д-т 633 К-т 301 — сторно НДС на скидку с цены.

На основании изложенного можно сделать следующие выводы:

1. Счет-фактура может быть признан недействительным, если его содержание и реквизиты не будут соответствовать требованиям пунктов 3-5, 5-1, 5-2, 7 статьи 242, а также, если он носит признаки фиктивного, согласно статье 211 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» от 30 января 2001 года № 155-II (КоАП РК).

В этом случае поставщик может быть наказан согласно указанной статье, а у покупателя будут исключены из зачета соответствующие суммы НДС, однако истец должен доказать недействительность или фиктивность документов через суд, если это нарушение не очевидное.

Статья 211. Выписка фиктивного счета-фактуры

Выписка налогоплательщиком фиктивного счета-фактуры —

влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц — в размере двухсот процентов от суммы налогов на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру.

Примечание. Фиктивным счетом-фактурой признается счет-фактура, выписанный плательщиком, не состоящим на учете по налогу на добавленную стоимость, а равно лицом, фактически не производившим выполнение работ, оказание услуг, отгрузку товаров и включающий в себя сумму налога на добавленную стоимость.

2. Другими нарушениями правил выписки счетов-фактур, наиболее часто встречающимися в практике, являются:

— отнесение в зачет сумм НДС без счетов-фактур;

— представление не оригиналов счетов-фактур, а факсовых копий;

— счета-фактуры, выписанные налогоплательщиком после даты его ликвидации;

— счета-фактуры с подчистками и исправлениями, не удостоверенными в установленном порядке;

— счета-фактуры с указанием неполного набора реквизитов;

— неверно рассчитанные обороты по дополнительным счетам-фактурам;

— счета-фактуры, подписанные факсимильной подписью;

— указано сокращенное или неверное наименование сторон(ы);

— отсутствие подписей должностных лиц поставщика;

— несовпадение дат оборота и дат счетов-фактур и др.

Как правило, в процессе проведения налоговой проверки формально налогоплательщик не имеет права вносить какие-либо изменения в документы, в том числе и в счета-фактуры.

Ответственность по вышеуказанным нарушениям рассматривается в каждом конкретном случае применительно к статьям 179, 207-209, 211 КоАП РК, из которых наиболее универсальны статьи 179 «Нарушение законодательства о бухгалтерском учете» и 208 «Нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения».

При значительных финансовых последствиях нарушений возможно применение статей 218, 222 Уголовного кодекса от 16 июня 1997 года № 167-I.

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик, САР

В КАКОМ ПОРЯДКЕ ВЫПИСЫВАЮТСЯ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПРИ АРЕНДНОЙ ОПЛАТЕ АВАНСОМ?

Как можно трактовать положения пункта 2 статьи 237: «При оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте, предоставлению во временное владение и пользование имущества, банковских операций датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее ранняя из следующих дат: 1) дата выписки счета-фактуры с НДС; 2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета); 3) дата признания в бухгалтерском учете выполнения работ, оказания услуг». В части временного владения и пользования имуществом, если совершена предоплата за аренду (что повсеместно распространено и оговорено договорами аренды помещений), то счет-фактура выставляется по дате предоплаты? А акт выполненных работ в этом случае как бы отделен от счета-фактуры и выставляется по дате оказания услуг — в конце месяца?

В соответствии с пунктом 7 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 5 дней после совершения оборота по реализации. Дата совершения оборота по реализации определяется в соответствии со статьей 237 Налогового кодекса.

Акт выполненных работ оформляется по факту выполнения работ (оказания услуг), данный документ является первичным учетным документом, оформляемым в бухгалтерском учете и подтверждающим факт выполнения работ (статья 7 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»). По акту выполненных работ в соответствии со статьей 57 Налогового кодекса признается полученный доход, который в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса подлежит включению в СГД.

Счет-фактура выставляется по дате совершения оборота по реализации, а акт выполненных работ по факту оказания услуг.

При определении даты совершения оборота по реализации плательщику НДС следует учитывать факт предоплаты за услуги аренды и выставлять счета-фактуры либо в день получения предоплаты либо не позднее 5 дней после получения предоплаты.

Исходя из положений пункта 7 статьи 263 Налогового кодекса и пункта 2 статьи 237 Налогового кодекса, при получении предоплаты счет-фактуру следует выписывать на дату получения авансового платежа, а акты выполненных работ по окончании месяца, в котором была оказана услуга по аренде.

В Декларации по НДС плательщик НДС отражает оборот по реализации, облагаемый НДС в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса на дату совершения оборота по реализации, определяемую в соответствии с пунктом 2 статьи 237 Налогового кодекса.

Доход от аренды будет признан и в бухгалтерском и в налоговом учете в соответствии с применяемым методом начисления согласно статье 86 Налогового кодекса и учетной политике, разработанной на основании Стандартов финансовой отчетности, в том налоговом периоде, в котором данный доход признается в соответствии с методом начисления (статья 57 Налогового кодекса). В случае, если за аренду плательщик НДС не получает авансовых платежей, т. е. расчеты за аренду производятся по факту оказания услуг по аренде, т. е. после подписания акта выполненных работ и выставления счета-фактуры, то датой совершения оборота по реализации признается дата выписки счета-фактуры, определяемая в соответствии с пунктом 7 статьи 263 Налогового кодекса.

Т.е. в случае получения предоплаты за аренду даты счета-фактуры и акта выполненных работ будут различны.

Аналогичен порядок учета и по перечисленным в пункте 2 статьи 237 Налогового кодекса видам деятельности.

1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.
(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)
Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.
(абзац введен Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ)
2. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5.2 и 6 настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)
Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
(в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)
Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. Невыполнение не предусмотренных пунктами 5.2 и 6 настоящей статьи требований к корректировочному счету-фактуре, выставленному продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету продавцом суммы налога.
(в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)
(п. 2 в ред. Федерального закона от 17.12.2009 N 318-ФЗ)
3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:
1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса;
2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.
4. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, банком развития — государственной корпорацией, страховыми организациями, профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 01.07.2011 N 170-ФЗ, от 19.07.2011 N 245-ФЗ)
5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:
(в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
6.1) наименование валюты;
(пп. 6.1 введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
13) исключен. — Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;
13) страна происхождения товара;
14) номер таможенной декларации.
(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
5.1. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) номер платежно-расчетного документа;
4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
4.1) наименование валюты;
(пп. 4.1 введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
6) налоговая ставка;
7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
(п. 5.1 введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
5.2. В корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, должны быть указаны:
1) наименование «корректировочный счет-фактура», порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры;
2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
3) наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
4) наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);
5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
6) наименование валюты;
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после изменения цены (тарифа);
8) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре без налога до и после внесенных изменений;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
13) разница между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
При этом в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения соответствующая разница между суммами налога, исчисленными до и после их изменения, указывается с отрицательным знаком.
(п. 5.2 введен Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ)
6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)
7. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
8. Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации.
(п. 8 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
9. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)
Форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)
(п. 9 введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Счет-фактура с НДС

Нужен ли счет-фактура без НДС в 2019-2020 годах

Счет-фактура с НДС

Правила оформления счета-фактуры в 2019-20120 годах в сравнении с 2018 годом существенно не изменились. Однако с октября 2017 года изменился порядок заполнения данных об адресах продавца и покупателя. Также в форму счета-фактуры были добавлены дополнительные реквизиты, а именно идентификационный номер государственного контракта (указывается при наличии), графа «Код вида товара» (для товаров, вывозимых в ЕАЭС), уточнено название графы, в которой указывается информация о таможенной декларации.

Счет-фактура выписывается исполнителем при осуществлении ряда коммерческих сделок, таких как:

• продажа продукции, в том числе прав на имущество;
• оказание услуг;

Ознакомиться с правилами заполнения счета-фактуры по услугам можно в нашей статье «Счет-фактура на услуги — образец заполнения в 2019-2020 годах».

• выполнение определенных работ.

Счет-фактура имеет ряд реквизитов, которые должны быть заполнены обязательно, хотя есть ряд случаев, когда они могут не заполняться.

Узнать, когда и какие реквизиты могут быть не заполнены в счете-фактуре, можно из статьи «Какие обязательные реквизиты у счета-фактуры в 2019 году?».

С общими особенностями заполнения счета-фактуры с октября 2017 года можно ознакомиться в статьях:

• «Как заполнить новую форму счета-фактуры с октября 2017 года?»;
• «Код страны происхождения товара в счете-фактуре»;
• «Нюансы нумерации счетов-фактур не по порядку в 2019 году».

В хозяйственной деятельности случается, что покупатель отказывается от отгруженного ему товара полностью или частично.

Как в этом случае оформить счет-фактуру, читайте в статье «Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику».

Каждый исполнитель несет обязательство представить счет-фактуру в определенный срок.

Узнайте, в какой срок надо предъявить клиентам счет-фактуру, чтобы не нарушить законодательные нормы, из статьи «Какой срок выставления продавцом счета-фактуры продавцом в 2019-2020 годах».

«Скачать бланк счета-фактуры» — такой поисковый запрос вводят в интернете не только начинающие свою профессиональную деятельность специалисты, но и бухгалтеры со стажем. На просторах интернета можно отыскать множество ресурсов, которые предлагают электронные формы счета-фактуры. Но, увы, далеко не все из них содержат достоверную информацию.

На нашем сайте вы сможете скачать актуальную форму бланка с примером заполнения счета-фактуры в удобном формате Excel — .

Стандартные вопросы, возникающие у бухгалтеров, обычно звучат так: «Нужно ли ставить печать на счете-фактуре?», «Можно ли использовать факсимиле на счете-фактуре вместо реальных подписей ответственных лиц?»

Подробный ответ на 1-й вопрос вы найдете в нашей статье .

По поводу 2-го вопроса ранее возникало множество споров между компаниями и представителями налоговых инспекций. С одной стороны, применение аналогов подписей (факсимиле) на документах первичного учета разрешено положениями Гражданского кодекса РФ. Однако налоговые органы, считая счет-фактуру ведущим обоснованием сумм косвенного налога при его возмещении, указывают на нормы НК РФ, которые использование аналогов подписей на счетах-фактурах не допускают. Конец спорам и судебным тяжбам положил Минфин России в 2015 году, разместив 2 официальных письма.

Узнайте позицию Минфина России по поводу проставления факсимиле на счетах-фактурах из нашей статьи «Можно ли использовать факсимиле на счетах-фактурах?».

Современные коммерческие отношения между предприятиями часто подразумевают деление стоимости поставленных товаров, работ и услуг на 2 части: авансовый платеж и конечный остаток. Это необходимо для соблюдения договорных обязательств каждой из сторон сделки. Счет-фактура может быть выставлен как на полную сумму, определенную, например, по договору, так и на авансовый платеж.

При предъявлении исполнителем счета-фактуры на аванс имеются некоторые особенности его заполнения, с которыми вы можете ознакомиться в нашей статье «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2019-2020 годах».

Если коммерческая деятельность налогоплательщика осуществляется с привлечением посредника, то в этом случае особенности выставления счетов-фактур во многом зависят от того, от чьего имени действует посредник.

Познакомиться с особенностями заполнения счетов-фактур в случае, если в сделке участвует посредник, можно в статьях:

• «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?»;
• «Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору»;
• «Участие в сделке посредника — как правильно оформляются счета-фактуры»;

На практике продавцы при составлении счетов-фактур не редко допускают ошибки.

Узнать какие ошибки повлекут за собой отказ в вычете налога, а какие можно не исправлять читайте в статьях:

• «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?»;
• «Ошиблись в счете-фактуре — что и как исправлять».

Не так давно предприятия получили возможность выставлять корректировочный счет-фактуру при необходимости внесения изменений в документ, например, в случае колебания цены продукции, ее количества. В отличие от обычного бланка счета-фактуры корректировочный документ дополняется некоторыми деталями.

На нашем сайте вы можете скачать самую актуальную форму корректировочного счета-фактуры с примером его заполнения в удобном формате Excel.

См. статью «Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2019-2020)».

Счет-фактура, как и любой документ, имеет свой срок и порядок хранения. Познакомиться с ними можно в статье «Какой срок хранения счетов-фактур?».

Нужен ли счет-фактура без НДС в 2019-2020 годах

Сейчас предприятия наделены возможностью не выдавать нулевые счета-фактуры. Разумеется, это не относится к тем предметам сделок, которые приравнены к объектам налогообложения. Речь идет о необлагаемых операциях в соответствии с НК РФ. Следует заметить, что это право предприятия, но не его обязанность. Принимая закон, законодатели ставили перед собой цель уменьшить бумажный документооборот между контрагентами. Не выставляя счет-фактуру, организация может избежать и составления налоговых регистров по нему.

Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Как отказаться от счетов-фактур, если покупатель — неплательщик НДС».

Если вы не входите в ту счастливую категорию налогоплательщиков, которой разрешено не выдавать счет-фактуру, но при этом хотите сократить бумажный учет, то всегда можете воспользоваться электронным документооборотом.

О том, как перейти на электронный документооборот и работать с электронной формой счета-фактуры, вы узнаете из нашей статьи «Особенности электронных счетов-фактур в 2019-2020 годах».

Как же быть предприятиям, которые не являются плательщиками НДС и при этом работают с плательщиками данного косвенного налога?

Возможны 2 варианта сотрудничества между компаниями:

• продавец не уплачивает НДС;
• покупатель не платит НДС.

Узнайте порядок выставления счета-фактуры при каждом варианте коммерческих отношений между предприятиями из нашей статьи «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Заполнение счета-фактуры без НДС имеет свои особенности. Их необходимо учитывать, чтобы ни у 1 из сторон не возникло разногласий со специалистами налоговых инспекций.

Нюансы и практический пример составления счета-фактуры без указания суммы налога вы можете увидеть на нашем сайте в статье «Особенности счета-фактуры без НДС в 2019-20120 году (образец)».

Независимо от того, выставляется счет-фактура с налогом или без него, он должен быть подписан руководителем предприятия и его главным бухгалтером. Если право подписи счета-фактуры доверяется другим сотрудникам компании, то их полномочия должны быть закреплены внутри самого предприятия. Это необходимо для отсутствия претензий со стороны контрагентов и во избежание споров с налоговыми инспекциями.

О том, как правильно закрепить право подписи на счетах-фактурах за уполномоченными на это лицами, читайте в нашей статье «Кто подписывает счет-фактуру (нюансы)?».

Познакомиться с образцом приказа или доверенности на право подписания счетов-фактур можно в материалах:

• «Образец приказа о предоставлении права подписи счетов-фактур»;
• «Образец доверенности на право подписи счетов-фактур».

Несмотря на отсутствие изменений в правилах оформления счетов-фактур, Минфин РФ достаточно часто дает пояснения по применению этих документов. Эти пояснения оперативно находят отражение в нашей рубрике «Счет-фактура».